„Musze płacić podatki, a nic przecież nie zarabiam” – czyli po co robić Rachunek przepływów pieniężnych

Mamy już sporządzony Bilans i Rachunek zysków i strat. Czyli wiemy, co Mamy i za co kupiliśmy. Wiemy też ile zysku przynosi Nam Nasza działalność. Sprawdziliśmy, czy Nasza działalność jest opłacalna i czy dobrze zarządzamy posiadanymi zasobami. Jednak wciąż nie odpowiedzieliśmy na pytanie – „Gdzie są Nasze pieniądze??”. Na najbliższych Naszych spotkaniach właśnie tym tematem w końcu się będziemy zajmować. Nauczymy się sporządzać Rachunek przepływów pieniężnych, który jest trzecim głównym elementem sprawozdania finansowego przedsiębiorstwa. W trakcie Naszych następnych spotkań spróbuję pokazać kilka metod, jak się tego dowiedzieć.

A teraz krótko spróbuję wytłumaczyć, co tak naprawdę będziemy liczyć.

Rachunek przepływów pieniężnych ( często używana stosowana nazwa angielska Cash flow) pokazuje, jakimi środkami dysponowaliśmy w danym okresie, skąd one były i co z nimi zrobiliśmy. Czyli w skrócie – skąd mieliśmy i co się stało z Naszymi pieniędzmi.

Rachunek przepływów pieniężnych postrzegany jest przez wszystkich analityków finansowych, jako bardzo ważna część sprawozdania finansowego, dostarczająca dużej ilości informacji na temat działalności firmy. W przypadku firm prowadzących pełną księgowość, jego znaczenie wynika z faktu, że jest on znacznie mniej podatny na zniekształcenia księgowe niż bilans czy rachunek zysków i strat.
Bilans i rachunek wyników zależy, bowiem w dużej mierze od zastosowanych standardów rachunkowości oraz metod wyceny poszczególnych składników aktywów i pasywów (od przyjętych metod amortyzacji z stawek amortyzacyjnych, metod wyceny zapasów, środków trwałych, inwestycji, itp.), czyli od parametrów ustalanych przez Zarząd.  Rachunek przepływów pieniężnych, jest „oporny” na takie działania. Tutaj przedstawia się jedynie rzeczywiste zmiany gotówki, jakie zaszły w przedsiębiorstwie i możliwości manewrowania tymi wielkościami przy pomocy polityki rachunkowości są ograniczone. Nie występują tu, bowiem takie elementy jak szacunki czy przybliżenia.
Oczywiście to, co napisałam, dotyczy głownie firm, które musza sporządzać sprawozdania finansowe. My tworzyliśmy swoje, na własne potrzeby, dlatego oczywiście staraliśmy się jak najmniej ingerować w wynik. Ale i dla Nas Rachunek Przepływów pieniężnych ma zasadnicze znaczenie.
To, co będzie dla Nas najważniejsze to to, że Cash flow pokaże rzeczywiste zmiany gotówki w firmie. Pieniądz gotówkowy jest krwiobiegiem przedsiębiorstwa i jest jedną z najważniejszych wielkości, na jakie powinniśmy zwracać uwagę ( niby to oczywiste, ze powinniśmy zwraca uwagę na Nasza gotówkę, – ale czy naprawdę to robimy sumiennie?).
Dlaczego tak jest? Bo nawet firmy wykazujące zyski w rachunku zysków i strat mogą mieć poważne problemy finansowe a nawet upaść, jeśli nie będą posiadały wystarczającej ilości gotówki. Zysk księgowy, bowiem nie jest równoznaczny z zyskiem gotówkowym. Czyli tutaj dochodzimy do pytania postawionego na samym wstępie Naszych spotkań:, „ Dlaczego muszę płacić podatki, a przecież nie mam pieniędzy?"
Nim przejdziemy do głębszej analizy, dziś tylko chce przedstawić podstawową zasadę tego zestawienia.
Ponieważ Rachunek przepływów pieniężnych przedstawia informacje o zmianie stanu środków pieniężnych w Naszej firmie w ciągu danego okresu sprawozdawczego, jego najbardziej uproszczoną formę można by przedstawić w następujący sposób:

• środki pieniężne na początek okresu
• + wpływy środków pieniężnych
• - wypływy środków pieniężnych
• = środki pieniężne na koniec okresu

W rzeczywistości rachunek pieniężny jest jednak bardziej rozbudowany. Dla Naszej oceny stanu Naszych finansów, oprócz całkowitej zmiany wielości środków pieniężnych, ważne też będzie, co owe zmiany wywołało. Przedsiębiorstwo może, bowiem generować przepływy z różnych źródeł:

• zyskiwać lub tracić środki pieniężne w wyniku podstawowej działalności operacyjnej i handlowej,

• przepływy mogą też wynikać z inwestycji – przedsiębiorstwo może kupować lub sprzedawać swój majątek

Zmiany gotówki, mogą być generowane przez zaciąganie i spłatę kredytów i pożyczek.
Każda z tych aktywności spowoduje zmianę posiadanych środków pieniężnych. Każda też wywoła przepływy. Ich znaczenia będą jednak różne i oceniający sporządzone już przez Nas sprawozdanie będziemy chcieli nie tylko wiedzieć ile środków wpłynęło do firmy, ale także skąd one się wzięły. Zupełnie inne znaczenie mają środki uzyskane na sprzedaży produktów a inne środki pozyskane poprzez zaciągnięcie kredytu.
Ale to jak, to wszystko ogarnąć to już będzie temat Naszych następnych spotkań J