Dodajemy przeplywy inwestycyjne i finansowe i Nasze Przepływy pieniężne będą gotowe ;)

Mamy już omówione przepływy pieniężne z działalności operacyjnej, czyli innymi słowy, z Naszej podstawowej działalności. Metodą bezpośrednią, czy tez pośrednią wyliczyliśmy, ile gotówki powinno Nam zostać, jeżeli byśmy mieli jedynie wpływy ze sprzedaży Naszych produktów/usług, a wydatki dotyczyłyby wyłącznie kosztów związanych z prowadzeniem Naszej działalności. Ale prowadząc firmę, zazwyczaj, często mamy również inne wpływy i niestety również inne wydatki. Dlatego też, zestawienie Przepływów pieniężnych musimy uzupełnić o Przepływ z działalności inwestycyjnej oraz Przepływy pieniężne z działalności finansowej.

Rachunek przepływów pieniężnych z działalności inwestycyjnej sporządza się zawsze metodą bezpośrednią ( czyli wypisujemy wydatki i wpływy tak jak zostały poniesione), bez względu na to, jaką metodą przedstawiono przepływy z działalności operacyjnej. Zestawia się rzeczywiste wpływy ze sprzedaży i wydatki poniesione na zakup aktywów trwałych oraz krótkoterminowych aktywów finansowych.

    

Dodatni wynik przepływów pieniężnych z działalności inwestycyjnej oznacza, iż wpływy ze sprzedaży oraz inne korzyści z tytułu posiadania składników inwestycyjnych były wyższe niż wydatki poniesione na ich zakup w danym okresie.

Ujemny wynik przepływów pieniężnych z działalności inwestycyjnej świadczy natomiast o tym, że jednostka inwestuje więcej, niż uzyskuje wpływów z działalności inwestycyjnej. Zdarza się to często w przypadku firm rozwijających się.

I znów na początek, fachowe definicje ( dla chętnych;) ), a później dopasujemy to do realiów małej firmy.

Zgodnie ze wszystkimi definicjami, Przepływ z działalności inwestycyjnej pokazują:

• Wpływy gotówki wynikające ze sprzedaży środków trwałych i innych aktywów inwestycyjnych (np. udziałów w innych podmiotach)
• Wypływy gotówki wynikające z zakupów środków trwałych innych aktywów inwestycyjnych – gdyż pamiętamy, ze nie jest to koszt
• Przepływy z tytułu pożyczek innym podmiotom lub dywidend uzyskanych z udziałów w innych podmiotach – to raczej nie dotyczy małych firm prowadzonych, jako jednoosobowa działalność gospodarcza.

I tak pełna tabela dla tej pozycji wyglądałaby tak:

B	Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej
I	Wpływy
1	Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
2	Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
3	Z aktywów finansowych, w tym:
a)	w jednostkach powiązanych
b)	w pozostałych jednostkach
-	zbycie aktywów finansowych
-	dywidendy i udziały w zyskach
-	spłata udzielonych pożyczek długoterminowych
-	odsetki
-	inne wpływy z aktywów finansowych
4	Inne wpływy inwestycyjne
II	Wydatki
1	Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
2	Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
3	Na aktywa finansowe, w tym:
a)	w jednostkach powiązanych
b)	w pozostałych jednostkach
-	nabycie aktywów finansowych
-	udzielone pożyczki długoterminowe
4	Inne wydatki inwestycyjne
III	Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)

Tak to wygląda bardzo zawile, ale w praktyce, prowadząc Nasza działalność, większość tych pozycji pozostawimy niewypełnione ( jak Nam przyjdzie wypełniać oficjalny druk), bądź tez przygotowując zestawienie na własne potrzeby – w ogóle ich nie uwzględnimy. Bo cóż dla Nas jest ważne w tej części? Tak naprawdę tylko dwie pozycje – zbycie bądź też nabycie środków trwałych. Dobrze pamiętamy, ze wydatki związane z nabyciem środków trwałych, nie będą uwzględnione w kosztach – jedynie wpiszemy takie zakupy do Ewidencji Środków Trwałych. Dlatego wyliczając gdzie się podziały Nasze pieniądze, musimy pamiętać, ze nie wystarczy policzyć jedynie pieniądze wydatkowane na poniesione koszty, ale również na zakupy, które w tych kosztach się nie pojawią.

Takie wydatki, które nie będą Naszymi kosztami to również między innymi spłaty kredytów.  I tutaj przechodzimy do ostatniej Naszej części przepływów: Przepływy pieniężne z działalności finansowej. Mają one na celu ukazanie przepływów wynikających z pozyskiwania i utrzymywania źródeł finansowania aktywów przedsiębiorstwa.
Do źródeł tych zalicza się zarówno kapitały własne jak i obce źródła finansowania takie jak kredyty i pożyczki, w tej sekcji wykazuje się, więc przepływy wynikające z obu tych tytułów.
I znów, kiedy otrzymamy oficjalny druk, może on Nas trochę zniechęcić. Poszczególne pozycje w sprawozdaniu, będą wyglądały następująco:  

C	Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej
I	Wpływy
1	Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału
2	Kredyty i pożyczki
3	Emisja dłużnych papierów wartościowych
4	Inne wpływy finansowe
II	Wydatki
1	Nabycie udziałów (akcji) własnych
2	Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli
3	Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku
4	Spłaty kredytów i pożyczek
5	Wykup dłużnych papierów wartościowych
6	Z tytułu innych zobowiązań finansowych
7	Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego
8	Odsetki
9	Inne wydatki finansowe
III	Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)

Tyle z fachowej literatury, My znowu na własne potrzeby mocno to uprościmy. Bo jakież to wpływy ( poza wpływami bezpośrednio ze sprzedaży), mogą u Nas wystąpić? Oczywiście podstawowe, to zaciągnięte kredyty i otrzymane pożyczki – jak najbardziej pojawi się wtedy u Nas gotówka, ale trudno powiedzieć, ze jest to Nasz przychód, – bo niestety kiedyś trzeba będzie to oddać.

W przypadku prowadzenia działalności gospodarczej, niejednokrotnie zdarza się również sytuacja, kiedy musimy dopłacić swoje pieniądze – to również przecież nie będzie Nasz przychód, ale wpływ gotówki. Kiedy sięgniemy po dotacje, również pojawią się u Nas dodatkowe pieniądze, – ale z Nimi sprawa nie jest taka prosta i jeszcze powrócimy do tego tematu. No i oczywiście Nasze wypłaty. Bo przecież jak wszystko dobrze działa, to nie powinniśmy do firmy dopłacać, a korzystać z wypracowanych pieniędzy. Dlatego tutaj tez ujmujemy, pieniądze, jakie wypłaciliśmy na własne potrzeby.

I tym sposobem otrzymujemy Nasze całe zestawienie. Na koniec jeszcze dodajemy gotówkę, jaką posiadaliśmy na początek okresu i wychodzi Nam ile pozostało do końca. Przy następnym Naszym spotkaniu, utworzymy taki przykładowe zestawienie, a następnie opisze, po co to wszystko robiliśmy ;)

Prognoza przepływów gotówkowych
A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej
POZYCJA		OPIS
1	Zysk (strata) netto	Zysk netto z Rachunku Wyników ( poz. N)
2	Amortyzacja	Poz. 1 Kosztów Działalności operacyjnej - Amortyzacja - Ewidencja Środków Trwałych (kol.14 KPiR)
3	Zmiana stanu zapasów	Stan Zapasów na początek badanego okresu - Stan zapasów na koniec badanego okresu
4	Zmiana stanu należności	Należności na początku okresu - Należności na koniec okresu
5	Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów	Zobowiązania krótkoterminowe ( bez kredytów) na koniec okresu - Zobowiązania( bez kredytów) na początek okresu
6	Inne korekty	Aktywa na początek- Aktywa na koniec lub Pasywa na koniec-początek
I.	Razem	( 1+2+3+4+5+6)
B. Przepływ środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej
1.	Sprzedaż składników majątku trwałego	Kwota ( netto), jaką otrzymaliśmy za sprzedaż Śródków trwałych
2.	Nabycie składników majątku trwałego	Kwota ( netto), jaką zapłaciliśmy za sprzedaż środków trwałych
3.	Inne
II.	Razem	( 1-2+3)
C.Przepływ środków pieniężnych z działalności finansowej
I.	Wpływy	(1+2+3+4)
1.	Zaciągnięcie kredytów i pożyczek	Kwota zaciągniętego kredytu
2.	Dotacje	Otrzymana dotacja ( wpłata rzeczywista)
3.	Wpłaty dokonane przez właścicieli	Dopłacone przez właściciela własne pieniądze
4.	Pozostałe
II.	Wypływy	(1+2+3)
1.	Wypłaty na rzecz właścicieli	Wypłacone przez Nas pieniądze
2.	Spłata kredytów i pożyczek	Płacone raty kredytów ( to, co faktycznie zapłaciliśmy)
3.	Pozostałe
III	Razem	( A+B+C)
D. Przepływy pieniężne netto razem (A+B+C)
E. Środki pieniężne na początek okresu
F. Środki pieniężne na koniec okresu (D+E)